Importar es introducir un bien desde fuera del territorio IVA de la Unión. En España eso incluye la mercancía de terceros países y también la de Canarias, Ceuta y Melilla. Una compra a Francia o a Italia no es una importación: es una adquisición intracomunitaria y no lleva IVA de aduana.
El IVA de la exportación, que es otro régimen, está en el IVA en las exportaciones.
Cuándo se paga
La cuota se liquida en la declaración aduanera, el DUA, junto con el arancel. Quien no tiene un régimen especial la paga al despachar, y esa cuota es deducible si la empresa tiene derecho a deducir y conserva el DUA.
El antiguo modelo 031 ya no es la vía ordinaria. Las empresas en el registro de devolución mensual pueden optar por el IVA diferido: no lo ingresan en aduana y lo declaran en el modelo 303. Conviene confirmar que la opción está concedida antes de dar por hecho que el contenedor sale sin ese pago.
Cómo se calcula
- Clasificar la mercancía en el TARIC. La partida fija el arancel y el tipo de IVA: general, reducido o superreducido.
- Calcular el valor en aduana. En una compra con transporte y seguro hasta el puerto de la Unión, ese valor es el de la mercancía más flete y seguro hasta ese punto.
- Sumar el arancel que resulte de la partida.
- Formar la base del IVA: valor en aduana, más arancel, más los gastos accesorios que la ley incluye, como determinados costes de descarga hasta el primer lugar de destino en la Unión.
- Aplicar el tipo. El resultado es la cuota.
Un ejemplo, no una tarifa
Maquinaria con valor de la mercancía 15.000 €, flete 2.000 € y seguro 85 €. El valor en aduana de este ejemplo es 17.085 €. Si la partida llevara un arancel del 3,7 %, el derecho sería 632,14 €. Sumando unos gastos accesorios de 240 €, la base rondaría 17.957 € y, al 21 %, el IVA unos 3.771 €.
El 3,7 % es solo la hipótesis del ejemplo. El arancel real sale del TARIC de esa máquina, y puede ser cero si hay preferencia de origen bien documentada.
¿Vas a importar y quieres la cuota antes de que llegue el buque?
Con la factura, el flete y la partida se puede estimar arancel e IVA, y ver si el diferimiento está disponible. En CST Grupo lo calculamos dentro del despacho de importación.
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